Wijziging btw-teruggaaf voor niet-EU ondernemers

OSS

De OSS staat voor One Stop Shop, het Europese éénloketsysteem. Door middel van de OSS kunnen ondernemers in één EU-land de btw aangeven die in één of meer EU-landen is verschuldigd. De zogenoemde OSS-aangifte doet de ondernemer één keer per kwartaal. De lokale Belastingdienst stuurt de melding en de betaling door naar de Belastingdiensten van de andere EU-landen.

Drie verschillende OSS-regelingen

Afhankelijk van de situatie kan een niet in de EU gevestigde ondernemer zonder vaste inrichting in de EU (hierna: niet-EU ondernemer) gebruik maken van één of meer van de volgende drie OSS-regelingen:

• Niet-Unieregeling 
• Unieregeling
• Invoerregeling 

Geen btw-teruggaaf via OSS

Een ondernemer die de OSS toepast, mag de eventuele buitenlandse btw op kosten en investeringen niet in aftrek brengen via de OSS. Deze buitenlandse btw moet de ondernemer als volgt terugvragen:

• De in de EU gevestigde ondernemers die gebruik maken van de OSS, kunnen de buitenlandse btw terugvragen via de speciale teruggaafprocedure voor buitenlandse btw. Zie voor Nederlandse ondernemers hiervoor Btw terugvragen uit andere EU-landen op de website van de Belastingdienst.
• De niet-EU ondernemers kunnen de Europese btw alleen terugvragen in het EU-land waar ze de btw hebben betaald, via de zogenoemde 13e Richtlijn-procedure. Zie voor de wijze waarop dat in Nederland moet gebeuren Btw terugvragen voor ondernemers uit niet-EU-landen op de website van de Belastingdienst.

Vanaf 1 januari 2027 mogelijk fiscaal vertegenwoordiger nodig

Vanaf 1 januari 2027 worden de btw-regels voor niet-EU ondernemers die de OSS toepassen, zodanig gewijzigd dat een EU-land de niet-EU ondernemer kan verplichten om een fiscaal vertegenwoordiger aan te stellen voor de teruggaaf van de in dat EU-land betaalde btw. Dit wordt toegelicht aan de hand van het volgende voorbeeld.

Voorbeeld

Een in Groot-Brittannië gevestigde ondernemer, zonder vaste inrichting in Europa, verricht zogenoemde afstandsverkopen in verschillende EU-landen. Vanwege deze afstandsverkopen maakt de Britse ondernemer in Nederland gebruik van de OSS (Unieregeling), waarmee hij de in de verschillende EU-landen verschuldigde btw aangeeft en afdraagt.

Daarnaast maakt de Britse ondernemer in België kosten waar btw op drukt. De in België betaalde btw kan de Britse ondernemer niet terugvragen in de OSS-aangifte. De Britse ondernemer kan de Belgische btw alleen terugvragen bij de Belgische Belastingdienst, op grond van 13e Richtlijn procedure.

Vanaf 1 januari 2027 kan België voor het effectueren van de btw-teruggaaf voor goederenleveringen en diensten die onder de OSS vallen, de Britse ondernemer verplichten om een fiscaal vertegenwoordiger aan te stellen in België.

Let op! Op dit moment is bij ons niet bekend welke EU-landen gebruik gaan maken van deze mogelijkheid om een fiscaal vertegenwoordiger verplicht te stellen.

Implementatie onderdeel ‘enkele btw-registratie’ van de Europese VIDA-richtlijn

Deze wijziging voor btw-teruggaafverzoeken van niet-EU ondernemers maakt onderdeel uit van de implementatie van het onderdeel ‘enkele btw-registratie’ van de Europese richtlijn “VAT In the Digital Age” (hierna: VIDA-richtlijn). Het wetsvoorstel, waarin dit onderdeel wordt geïmplementeerd in de Nederlandse wetgeving, is op 19 oktober 2026 in het Staatsblad gepubliceerd en treedt in werking op 1 januari 2027.